Davčne olajšave za znižanje plačila davka za poslovno leto 2016

Končalo se je poslovno leto 2016 in prihaja čas bilanc. V tem obdobju pa je potrebno za pravne osebe (v kolikor imajo davčno obdobje enako koledarskemu letu) najpozneje do 31. marca oddati tudi obračun davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) za leto 2016. Davčno breme si zavezanci lahko znižajo z davčnimi olajšavami, ki zmanjšujejo davčno osnovo za obračun davka.

Zavezanec lahko davčne olajšave uveljavlja le do višine davčne osnove. V primeru, da ima podjetje v poslovnem letu izgubo, davčnih olajšav ne more uveljavljati, lahko pa nekatere prenese v naslednja davčna obdobja.

Davčne olajšave, ki jih lahko po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) uveljavljajo pravne osebe, so naslednje:

• vlaganja v raziskave in razvoj (R & R),
• vlaganja v opremo in v neopredmetena sredstva (investicijska olajšava),
• donacije,
• zaposlovanje mladih, starejših in tudi invalidov,
• izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju (vajeništvo) in
• prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje.

Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj (R & R)

Pravne osebe lahko uveljavljajo olajšavo za vlaganje v raziskave in razvoj v višini 100 %, kar je najvišja olajšava, ki jo predvideva Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO). Presežek zneska za vlaganje v raziskave in razvoj nad višino davčne osnove je mogoče uveljavljati še nadaljnjih 5 let.

Opozoriti je potrebno še, da so postopki za izkoriščanje olajšave za R & R precej zapleteni. V praksi se namreč dogaja, da se posamezni zavezanci odpovedo tej olajšavi zgolj zaradi administrativne zapletenosti, saj mora podjetje pripraviti izredno natančen pregled stroškov in vlaganj v projekte ter pisni načrt predvidenih projektov za tekoče leto.

Olajšava za vlaganje v opremo in neopredmetena sredstva (investicijska vlaganja)

Olajšavo za investiranje je mogoče uveljavljati v višini 40 % zneska investiranega v določeno opremo in neopredmetena sredstva. Olajšave ni mogoče uveljavljati za pohištvo, pisarniško opremo, motorna vozila, dobro ime in stvarne pravice na nepremičninah. Izjema so računalniki in računalniška oprema ter motorna vozila na hibridni ali električni pogon. Znižanje davčne osnove lahko uveljavlja tudi zavezanec, ki opremo pridobi na podlagi finančnega najema. V kolikor je podjetje za določeno investicijo pridobilo finančna sredstva iz proračuna lokalnih skupnosti, države RS ali Evropske Unije in imajo le-ta naravo nepovratnih sredstev, se olajšave prav tako ne more uveljavljati.

Potrebno je opozoriti, da v primeru ko zavezanec proda ali odtuji opremo oziroma neopredmeteno sredstvo, za katero koristi davčno olajšavo, prej kot v 3 letih po letu vlaganja oziroma pred dokončanim amortiziranjem, v kolikor je to krajše od 3 let, mora za znesek izkoriščene davčne olajšave v letu prodaje oziroma odtujitve opreme ali neopredmetenega sredstva povečati davčno osnovo. Morebitni neizkoriščeni del je mogoče uveljavljati v naslednjih 5 davčnih obdobjih.

V primeru uveljavljanja olajšave za investicijska vlaganja je postopek dokaj enostaven, saj mora davčni zavezanec zgolj izpolniti prilogo k davčnemu obračunu, v kateri navede skupni znesek vlaganj v opremo ter znesek izkoriščene olajšave.

Olajšavi za vlaganja v RR in investicijska olajšava se izključujeta.

Olajšava za donacije

Davčno olajšavo za donacije je mogoče uveljavljati za znesek izplačil tako v denarju kot tudi v naravi za humanitarne, invalidske, socialnovarstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojnoizobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne in splošno koristne namene izplačane tako rezidentom Slovenije kot tudi rezidentom držav članic EU, ki so ustanovljeni za opravljanje navedenih dejavnosti. Višina olajšave znaša do 0,30 % obdavčenega prihodka zavezanca v davčnem obdobju. Znesek pa ne more biti višji od dejanskega zneska izplačanega v dobrodelne namene.

Podjetje lahko uveljavlja tudi dodatno olajšavo v višini 0,20 % obdavčenega prihodka v davčnem obdobju za izplačila v kulturne namene in organizacijam, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami, izplačanim rezidentom Slovenije in rezidentom držav članic EU, ki so ustanovljeni za opravljanje navedenih dejavnosti. Zavarovanec lahko koristi dodatno olajšavo le v primeru izkoristka prve olajšave za donacije v polnem znesku. V primeru, da prva olajšava ni izkoriščena v celoti, lahko le druga olajšava preseže dovoljeni znesek. V tem primeru se presežni znesek lahko uveljavlja v naslednjih 3 davčnih obdobjih. Skupni znesek olajšave za obe vrsti donacij pa ne sme preseči 0,50 % obdavčenega prihodka.

Olajšava za zaposlovanje

Pravne osebe lahko na področju zaposlovanja uveljavljajo naslednje olajšave:

• za osebo, mlajšo od 26 let, ali osebo, starejšo od 55 let, se lahko uveljavlja znižanje davčne osnove v višini 45 % bruto plače. Pri tem pa je potrebno izpolnjevati naslednje zahteve: oseba mora biti zaposlena za nedoločen čas, pred zaposlitvijo mora biti vsaj 6 mesecev prijavljena na Zavodu RS za zaposlovanje, v zadnjih 24 mesecih pa ne sme biti zaposlena pri tem delodajalcu ali njegovi povezani osebi. Zavezanec lahko uveljavlja davčno olajšavo le, če se poveča skupno število zaposlenih delavcev v davčnem obdobju, v katerem zaposli tovrstno osebo. Davčna olajšava se lahko uveljavlja za prvih 24 mesecev zaposlitve;
• za zaposlovanje invalidne osebe znaša višina olajšave 50 % bruto plače te osebe;
• za zaposlovanje invalidne osebe s 100 % telesno okvaro in gluho osebo pa olajšava znaša 70 % bruto plače;
• za zaposlovanje invalidov nad predpisano kvoto in katerih invalidnost ni posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni pri istem delodajalcu lahko zavezanec uveljavlja zmanjšanje davčne osnove v višini 70 % bruto plače teh oseb. Ta olajšava se izključuje z olajšavama po prejšnjih dveh alinejah.

Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju

Zavezanec lahko za vajence, dijake ali študente po učni pogodbi za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju uveljavlja znižanje davčne osnove v višini izplačila, vendar največ v višini 20 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji za vsak mesec izvajanja praktičnega dela.

Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje

Delodajalec, ki financira prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje, lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za premije do zneska v višini 24 % obveznih prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje zaposlenih, kar ne sme presegati 2.390 evrov letno in največ do višine davčne osnove.

Vir: ZDDPO-2

Za potencialna vprašanja in pomoč, smo vam na voljo.